Реферат: Налоговая система

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:
- налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов;
- эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков;
- эффективность налоговой системы определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу;
- существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании. Но зато наличие резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми государствами.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была так же адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Чаще всего могут быть нарушения в ходе выездных проверок ИФНС № 43 по г. Москве по контролю налога на прибыль:
- непредставление налоговой декларации в определенные законом сроки;
- не введение в налоговую базу по НДС всех доходов от реализации товаров (услуг) (п.2 ст.153 НК РФ);
- отражение в счетах-фактурах ложных сведений (п.5 ст.169 НК РФ);
- снижение ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, за счет неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п.3 ст.243 НК РФ);
- невыполнение обязанности налогового агента по всесторонности перечисления налога (п.6 ст.226 НК РФ).

Главные нарушения законодательства о налогах и сборах, раскрытые в ходе камеральных проверок ИФНС № 43 по г. Москве, характеризуются рядом особенностей:
1. необоснованным предъявлением к вычету суммы НДС;
2. не соблюдением налогоплательщиками условий п. 4 ст. 81 НК РФ при подачах уточненных деклараций;
3. неуплатой суммы начисленного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в федеральный бюджет;
4. не исчислением авансовых платежей по налогу на прибыль предприятий;
5. не полным учетом всех доходов, на базе которых создается налоговая база по НДС;
6. не исчислением и неуплатой НДС;
7. нарушением срока подачи налоговой декларации по налогу на прибыль, по НДС.

На современном этапе экономического развития в целях реформирования российской налоговой системы предлагаются следующие шаги:
1. Снизить ставки НДС, налога на прибыль до 10–12% для легкой промышленности; сельскохозяйственного машиностроения, машиностроения, для перерабатывающих отраслей АПК, полиграфической промышленности; готовых металлических изделий; предприятий деревообработки. Такое снижение налоговых ставок, несомненно, будет способствовать выходу доходов предприятий из «тени», росту производства и повышению конкурентоспособности продукции отечественных предприятий. Несмотря на существенное снижение ставок, реальные поступления налогов в бюджет даже возрастут.
2. Постепенно перейти от налогообложения бизнеса к налогообложению физическихлиц. Ввести прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками 13, 20 и 30%, увеличив необлагаемый налогом доход до 5 тыс. руб. Альтернативное предложение – оставить плоскую шкалу налога, увеличив ставку до 20% и необлагаемый налогом доход до 6–7 тыс. руб.
3. Упростить и сократить налоговую отчетность. Отменить обязательную промежуточную отчетность.
4. Упростить процедуру расчета налогов.
5. Осуществить углубленный анализ судебной практики.

В целях повышения эффективности налоговой работы ИФНС №43 по г. Москве предлагается:
- обязать все организации представлять налоговые декларации в электронном виде;
- разработать стандартную форму налоговой отчетности;
- величить штат сотрудников как камерального, так и отдела выездных налоговых проверок;
- обязать органы ГИБДД осуществлять контроль за уплатой транспортного налога при прохождении налогоплательщиками технического осмотра транспортного средства;
- установить в отношении налогоплательщиков обязанность предоставления справки об уплате налога при снятии транспортного средства с регистрации;
- увеличить срок проверки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;
- необходимо разработать регламент проведения камеральных налоговых проверок по налогу на прибыль консолидированного налогоплательщика и для последующего налогового контроля разработать регламент проведения выездных налоговых проверок по налогу на прибыль консолидированного налогоплательщика;
- необходимо создание специального центра по прогнозирования возможных направлений нарушения налогового законодательства, который бы занимался выявлением схем ухода от налогообложения и совершения экономических преступлений;
- путем внесения изменений в ст.20 НК РФ расширить перечень случаев, когда налоговые органы могут во внесудебном порядке признавать тех или иных лиц взаимозависимыми;
- повести автоматизацию системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Дальнейшее реформирование налоговой системы России должно быть связано с превращением налоговой системы в действенный механизм экономического роста и развитии предприятий, создания предпосылок для расширения производства, активизации инвестиционной и инновационной деятельности, развития и повышения качества жизни населения.

Список використаної літератури:

1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. 2009.
2 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 1.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2013) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.
4 Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.
5 Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 07.06.2013, с изм. от 02.07.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2001. -№ 52 (Ч. 1). - Ст. 4921.
6 Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» от 18.07.2011 № 227-ФЗ (ред. от 05.04.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 30 (ч. 1). - Ст. 4575.
7 Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 28.06.2013) // Бюллетень нормативных актов. - 1992. - № 1.
8 Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30.09.2004 № 506 (ред. от 20.03.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 40. - Ст. 3961.
9 Приказ Минфина РФ «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей» от 17.10.2011 № 133н // Российская газета. - 2012. - № 26.
10 Приказ ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) // Экономика и жизнь. - 2007. - № 23.

Научная литература

11 Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2012.- 232с.
12 Галкин В.Ю. Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета - М., Минфин РФ, 2014. - 567с.
13 Грисимова Е.Н. Налогообложение - СПб: Издательство Санкт-Петербургского Университета, 2011. - 348с.
14 Дуканич Л.В.Налоги и налогообложение: Учебное пособие - Ростов - на- Дону.: Феникс, 2011.- 416с.
15 Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие для вузов - М.: ИНФРА-М, 2011.-120с.
16 Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации - М., 2012. - 157с.
17 Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России - М: БЕК, 2012. - 384с.
18 Мамруков О.С Налоги и налогообложение - М: Финансы и статистика, 2012. - 244с.
19 Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2012. - 567с.
20 Черник Д. Г. Налоги. - М., Финансы и статистика, 2012. -120с.
21 Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- 511с.
22 Брызгалин В.В. Защита прав и интересов налогоплательщиков при несогласии с результатами налоговых проверок // Налоговый учет для бухгалтера. - № 8, 2012. – С.22
23 Горленко И.И. Налоговый контроль финансовой деятельности налогоплательщика // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях». - № 15. – 2012. –с.14
24 Гурьяков Л. Право налогоплательщика получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию // «Финансовая газета». - № 47. – 2011. – с.7
25 Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - Мн.: Книжный дом, 2009. – 425 с.
26 Кожинов В.Я. Прямое налогообложение //Бухгалтерский учет. - 2010. - №34-35. – С. 25 - 29
27 Романов А.Н. Автоматизация аудита. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. – 724 с.
28 Суйц В.П. Основы российского аудита. - М.: Анкил-ДИС, 2011. – 375 с.
29 Сухарев И.Р. Учет налога на прибыль. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. – 401 с.
30 Ткаченко Е.М. Взаимозачеты. Налогообложение: Практическое пособие. - М.: ПРИОР, 2012. – 355 с.
31 Учет по новому плану счетов. Разъяснения и рекомендации. Типовые проводки / Под ред. И.Д. Юцковской. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. – 473 с.
32 Федорова Г.В. Налоговая система России. - М.: Омега-Л, 2011. – 524 с.
33 Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2011. – 375 с.
34 Шеремет А.Д. Аудит: Учеб. пособие. М.:ИНФРА-М, 2011. – 511 с. Безкоштовно скачати реферат "Налоговая система" в повному обсязі